财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第1号

为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（三）、纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年1月9日

根据上述规定，小规模纳税人在享受上述税务优惠政策时，应注意：

1、该政策减免执行期限：2023年1月1日至2023年12月31日。

2、该政策仅适用于小规模纳税人（连续12个月或者连续4个季度不超过500万的），一般纳税人不适用。

3、小规模纳税人季度销售收入不超过30万的，才可以享受上述免征增值税政策。

4、小规模纳税人自2023年1月1日至2023年12月31日期间开具普票的，开票时直接选择税率：1个点。

5、小规模纳税人开具专票的，不享受上述免征增值税政策。小规模人纳税人自2023年1月1日至2023年12月31日期间开具专票的，开票时直接选择税率：1个点。